تتعدد أوجه الضريبة المفروضة على الجهات العاملة في قطاع الإنشاءات، سواء كانت شركات مقاولات رئيسية أو مطورين عقاريين أو مقدمي خدمات استشارية وهندسية. ويعد فهم النظام الضريبي السعودي من العناصر الأساسية لضمان الامتثال وتجنب المخاطر المالية.
في هذا المقال، نسلط الضوء على الإطار الضريبي الخاص بقطاع الإنشاءات في السعودية، ونوضح كيف تؤثر الضرائب على الخدمات الاستشارية والمقاولات على أداء الشركات والمشاريع، مع تقديم نصائح عملية للمطورين والمقاولين.
أولًا: لمحة عن النظام الضريبي في السعودية
تدير هيئة الزكاة والضريبة والجمارك (ZATCA) النظام الضريبي في المملكة، وتشمل أبرز أنواع الضرائب:
- ضريبة القيمة المضافة (VAT): بنسبة 15% على معظم السلع والخدمات.
- ضريبة الاستقطاع: تُفرض على المدفوعات للموردين الأجانب.
- الزكاة وضريبة الدخل: تختلف بحسب نوع الكيان (سعودي/أجنبي/مختلط).
- الضرائب العقارية: مثل ضريبة التصرفات العقارية بنسبة 5%.
أما الخدمات الاستشارية والهندسية والمقاولات فهي تخضع بوجه خاص لضريبة القيمة المضافة، وضريبة الاستقطاع في حال التعاقد مع جهات غير مقيمة.
ثانيًا: أثر ضريبة القيمة المضافة على قطاع الإنشاءات
من يخضع لها؟
- المقاولون الرئيسيون والفرعيون
- المطورون العقاريون
- شركات التصميم والإشراف الهندسي
- الاستشاريون والمكاتب الفنية
ما الخدمات التي تشملها الضريبة؟
- إعداد المخططات والتصميمات
- الإشراف الهندسي على التنفيذ
- التعاقدات مع المقاولين
- التوريدات والمواد والمعدات
- خدمات إدارة المشاريع
متى تستحق الضريبة؟
ضريبة القيمة المضافة تُفرض عند:
- إصدار الفاتورة
- استلام الدفعة
- أو عند تسليم الخدمة — أيهم يسبق
التعامل مع العقود طويلة الأجل
تُواجه الشركات تحديات في العقود التي تمتد لأكثر من سنة، مثل:
- كيفية التعامل مع التغييرات في نسبة الضريبة (من 5% إلى 15%)
- تطبيق مبدأ “نقطة الضريبة” لكل دفعة
- ضرورة تعديل بنود العقود بما يتناسب مع الضريبة
ثالثًا: الضرائب على الخدمات الاستشارية الأجنبية (ضريبة الاستقطاع)
عند التعاقد مع شركات أو أفراد غير مقيمين لتقديم خدمات مثل:
- الاستشارات الهندسية
- دراسات الجدوى
- التصميم المعماري
- أنظمة المعلومات للمشاريع
تُفرض ضريبة استقطاع تتراوح بين 5% و20%، بحسب نوع الخدمة وطبيعة التعاقد.
أمثلة على نسب الاستقطاع:
| نوع الخدمة | نسبة الضريبة |
| استشارات إدارية أو هندسية | 15% |
| رسوم ترخيص البرمجيات | 15% |
| خدمات فنية (غير تنفيذية) | 5% |
لذا من الضروري للشركات السعودية استقطاع هذه النسبة قبل تحويل الدفعة، وتوريدها لهيئة الزكاة في الموعد المحدد.
رابعًا: دور الضرائب على الخدمات الاستشارية في هيكل التكلفة
تلعب الضرائب على الخدمات الاستشارية دورًا مهمًا في حساب التكلفة النهائية لأي مشروع إنشائي. ويمكن تلخيص ذلك في النقاط التالية:
- زيادة التكاليف التشغيلية بنسبة 15% عند التعاقد مع مقدمي خدمات خاضعين لضريبة القيمة المضافة.
- وجوب احتساب الضريبة ضمن عروض الأسعار والعقود.
- تأثير مباشر على هامش الربح، خاصة إذا لم تكن الضريبة قابلة للخصم أو التحصيل من العميل.
الحلول:
- استخدام محاسبين قانونيين لفحص العقود من منظور ضريبي
- تضمين بند "الأسعار شاملة الضريبة" في كل اتفاق
- التأكد من تسجيل الاستشاريين في نظام ضريبة القيمة المضافة
خامسًا: التحديات الضريبية التي تواجه المقاولين والمطورين
| التحدي | الأثر | الحل |
| عدم وضوح التعامل مع الاستشاريين غير المسجلين ضريبيًا | مسؤولية قانونية | التحقق من الرقم الضريبي في فاتورة الاستشاري |
| صعوبة استرداد ضريبة المدخلات في المشاريع الحكومية | زيادة التكاليف | طلب تصاريح واضحة من الجهات الحكومية قبل التنفيذ |
| ارتفاع تكلفة العقود بسبب الضريبة | تآكل الربحية | إعادة التفاوض على الأسعار وتعديل بنود الضريبة في العقود |
سادسًا: متى يمكن خصم ضريبة المدخلات في قطاع الإنشاءات؟
في حال كانت الشركة مسجلة في نظام الضريبة، يمكنها خصم ضريبة المدخلات (Input VAT) بشرط:
- توفر فاتورة ضريبية صالحة
- ارتباط الخدمة بالنشاط الخاضع للضريبة
- استخدام الخدمة/السلعة في إطار العمل وليس للاستخدام الشخصي
مثال: إذا قامت شركة مقاولات بشراء خدمات هندسية من مكتب استشاري مسجل، يمكنها خصم ضريبة 15% المدفوعة، شريطة استخدام الخدمة في مشروع خاضع للضريبة.
سابعًا: التوصيات للمقاولين والمطورين العقاريين
- تعيين مستشار ضريبي متخصص في قطاع الإنشاءات
- مراجعة جميع العقود الحالية وتحديثها لتشمل البنود الضريبية
- الاحتفاظ بجميع الفواتير والمستندات الرسمية لضمان الاسترداد الضريبي
- تدريب فرق العمل والمحاسبة على تطبيق النظام الضريبي بفعالية
- التحقق من تسجيل الشركاء والموردين في نظام ضريبة القيمة المضافة
إن الالتزام بالضوابط الضريبية في قطاع الإنشاءات السعودي لم يعد خيارًا، بل ضرورة تجارية وقانونية. ومع تزايد التركيز من الجهات الرقابية، أصبحت الضرائب على الخدمات الاستشارية عنصرًا حاسمًا في هيكلة العقود وحساب الأرباح والخسائر.
سواء كنت مطورًا عقاريًا، أو مقاولًا رئيسيًا، أو جهة استشارية، فإن فهم وتطبيق السياسات الضريبية بشكل صحيح سيمنحك ميزة تنافسية ويحمي أعمالك من المخاطر والغرامات.
لا تتردد في الاستعانة بخبراء ومستشارين ضريبيين لفهم تعقيدات النظام وتحديث استراتيجياتك المالية بما يتماشى مع اللوائح الجديدة.
المراجع:
الأحكام التمهيدية الضريبية: الوضوح في المعاملات المعقدة
الهيكلة الضريبية الفعالة للمشاريع المشتركة في السعودية
قواعد المنشأة الدائمة في السعودية للشركات الأجنبية